年終回顧丨促進(jìn)研發(fā)實(shí)力增強(qiáng) 盤點(diǎn)2023年支持儀器行業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策
【化工儀器網(wǎng) 政策法規(guī)】財(cái)政政策是政府的重要調(diào)控工具，有利于優(yōu)化資源配置，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為支持國產(chǎn)儀器發(fā)展，我國出臺(tái)了眾多政策，其中財(cái)稅政策通過減稅降費(fèi)等方式減少儀器企業(yè)支出，引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)投入、提高創(chuàng)新能力?；x器網(wǎng)整理了2023年支持儀器行業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，具體內(nèi)容如下：
進(jìn)一步鼓勵(lì)外商投資設(shè)立研發(fā)中心
2023年1月，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)商務(wù)部科技部《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)外商投資設(shè)立研發(fā)中心的若干措施》，從支持開展科技創(chuàng)新、提高研發(fā)便利度、鼓勵(lì)引進(jìn)海外人才、提升知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)水平等四個(gè)方面共提出16條措施。其中包括落實(shí)支持科技創(chuàng)新稅收政策，支持各地結(jié)合實(shí)際，為符合條件的外資研發(fā)中心優(yōu)化核定程序、簡化申報(bào)材料、提供更多便利等。
同時(shí)鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2022年版）于2023年1月1日正式實(shí)施。其中儀器儀表制造業(yè)共19條，包括環(huán)境監(jiān)測儀器、輝光放電質(zhì)譜儀、透射電子顯微鏡、高分辨率顯微鏡等。此外專用設(shè)備制造業(yè)也包括農(nóng)產(chǎn)品品質(zhì)檢測儀器設(shè)備、土壤養(yǎng)分分析儀器等儀器。
目前，國內(nèi)儀器行業(yè)雖然有所發(fā)展，但高端儀器整體仍落后于國外。我國儀器市場規(guī)模龐大，國際儀器行業(yè)龍頭廠商如安捷倫、賽默飛、丹納赫、島津、珀金埃爾默等已紛紛在我國布局，將先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)帶到國內(nèi)?！洞胧返膶?shí)施有利于國外儀器廠商進(jìn)一步扎根中國市場，帶動(dòng)國內(nèi)外儀器企業(yè)的交流合作，促進(jìn)國內(nèi)儀器行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。
進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除
2023年3月，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》，提出企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
國產(chǎn)儀器的發(fā)展的關(guān)鍵在于技術(shù)創(chuàng)新，因此需要大量的研發(fā)投入。研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的范圍涵蓋人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用等。通過稅前加計(jì)扣除，研發(fā)費(fèi)用越大，優(yōu)惠力度也越大。該政策進(jìn)一步加大支持力度，鼓勵(lì)企業(yè)提高研發(fā)投入，有助于國產(chǎn)儀器的創(chuàng)新。
加強(qiáng)財(cái)稅支持政策落實(shí) 促進(jìn)中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展
2023年8月，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)財(cái)稅支持政策落實(shí) 促進(jìn)中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的通知》，要求中央財(cái)政繼續(xù)通過中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金支持國家級專精特新“小巨人”企業(yè)發(fā)展，并要求各地財(cái)政部門抓緊撥付資金，引導(dǎo)企業(yè)加大創(chuàng)新投入。
專精特新“小巨人”企業(yè)需要滿足專業(yè)化、精細(xì)化、特色化、創(chuàng)新能力、產(chǎn)業(yè)鏈配套和主導(dǎo)產(chǎn)品所屬領(lǐng)域六大指標(biāo)。而攻關(guān)高端儀器“卡脖子”問題的國產(chǎn)儀器廠商在專精特新“小巨人”企業(yè)認(rèn)定方面具有一定優(yōu)勢，目前已有較多儀器企業(yè)獲得國家級專精特新“小巨人”企業(yè)認(rèn)定。加強(qiáng)對于專精特新“小巨人”企業(yè)的財(cái)稅支持有利于促進(jìn)國產(chǎn)企業(yè)龍頭企業(yè)的發(fā)展，加速高端儀器的國產(chǎn)替代。
設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅力度加大
2023年8月，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》，引導(dǎo)企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度。公告提出企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
儀器設(shè)備是企業(yè)開展技術(shù)研發(fā)的必要工具，儀器設(shè)備的購置與折舊也是企業(yè)研發(fā)投入的重要部分。該項(xiàng)政策加大了設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅的力度，一方面變相減輕了儀器企業(yè)的研發(fā)負(fù)擔(dān)，另一方面有利于擴(kuò)大儀器需求，為儀器企業(yè)提供市場。
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅
2023年8月，財(cái)政部、商務(wù)部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。公告明確了適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心。
當(dāng)前市場在進(jìn)口儀器和國產(chǎn)儀器中更傾向進(jìn)口儀器，因此需要在各個(gè)方面提高國產(chǎn)儀器的競爭力。采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅鼓勵(lì)了研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備，為國產(chǎn)儀器擴(kuò)大市場份額提供了機(jī)會(huì)。此前發(fā)布的《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》施行期限截止至2023年12月31日，此次延期至2027年12月31日。
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